Katica Amidžić Peročević ... et al. - Porez na dodanu vrijednost

Do primjene ZPDV-a u Republici Hrvatskoj plaćao se porez na promet proizvoda i usluga, kao jednofazni porez na promet u zadnjoj prometnoj fazi, uz brojne iznimke, prema kojima se porez plaćao i u drugim proizvodno-prometnim fazama, što je rezultiralo oporezivanjem roba i usluga koje su poduzetnici koristili u obavljanju djelatnosti. Glavnina poreza na promet naplaćivala se u maloprodajnoj fazi pri prodaji za krajnju potrošnju. Neoporezivanje prometa do maloprodajne faze ostvarivalo se uz primjenu instituta tzv. "izjave" u kojoj su poduzetnici izjavljivali da kupuju dobra za poslovne potrebe. Tom izjavom su preuzimali na sebe poreznu obvezu, u slučaju da kupljeni proizvodi nisu upotrijebljeni u skladu s danom izjavom. Tako je država ubirala glavninu prihoda od poreza na promet u zadnjoj prometnoj fazi, za razliku od PDV-a, koji ubire u svakoj fazi prometa, s tim da se poduzetnicima vraća PDV putem instituta pretporeza. Na taj način je PDV neutralan za poduzetništvo.